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法規內容

法規名稱: 桃園市政府地方稅務局辦理納稅者權利保護事項作業原則
公發布日: 民國 106 年 12 月 27 日
修正日期: 民國 107 年 01 月 16 日
發文字號: 桃稅法字第1073700204號 函
法規體系: 桃園市法規/地方稅務類
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一、目的
    為利本局辦理納稅者權利保護事項作業,建立標準化處理流程、案件
    管制稽催及年度稽徵業務考核作業規範,以期有效處理納稅者權利保
    護案件,達到保障納稅者權益及提高行政效率之目標,特訂定本作業
    原則。
二、作業分工
    納稅者權利保護官(下稱納保官)選任簽報作業及納稅者權利保護事
    項受理派案單位為法務科;管制及研考單位為服務科;其他相關作業
    另按性質分派。
三、納保官選任作業及外部資訊公開
    (一)法務科應於每屆納保官任期屆滿前 1  個月,請人事室提供現任
        薦任 8  職等以上,具有稅務、會計或法律專業且從事稅務工作
         10 年以上,最近 5  年年終考績至少 3  年考列甲等,且無考
        列丙等及曾受懲處、懲戒或刑事處分情事之人員名冊後,簽報局
        長指派次屆納保官。指派結果除通報人事室及服務科外,另將納
        保官姓名及聯絡方式陳報財政部備查。增派、減派或改派納保官
        時,亦同。
    (二)人事室接獲法務科通報納保官派任結果後,即應製發新派任納保
        官之職名章或於任期屆滿後收回原納保官之職名章,並發布人事
        命令。
    (三)服務科應依財政部賦稅署規定格式,依下列週期,更新本局網站
        所公開納保官之設置情形(如附件 1-1  )、納保官專業背景(
        如附件 1-2  )、納稅者權利保護案件辦結情形統計表(如附件
         1-3  )及訓練及宣導執行情形統計表(如附件 1-4  )。
         1、 107  年 1  月:每週第 1  個工作日上午 12 時前。
         2、 107  年 2  月至 12 月:每月 5  日上午 12 時前。
         3、 108  年(含)以後年度: 1  、 4  、 7  、 10 月 5 
           日 12 時前。
四、納保官職權如下
    (一)主任納保官:監督及審核納保官辦理納稅者權利保護事項,必要
        時得代理納保官辦理納稅者權利保護事項案件。
    (二)納保官:
         1、協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。
         2、受理納稅者之申訴或陳情,並提出改善建議。
         3、於納稅者依法尋求救濟時,提供必要諮詢與協助。
         4、每年提出納稅者權利保護之工作成果報告。
五、納保官代理及案件改派作業
    納保官因連續差假 10 個實際工作天以上或有應行迴避事項,應簽報
    主任納保官指派其他納保官代理或將案件改分派其他納保官,並於簽
    准後通知法務科派案人員辦理分案派查代理人或辦理改派作業。
六、納稅者權利保護事項申請案件之認定原則
    (一)申請書符合標準格式(如附件 2  )。
    (二)申請內容涉及納稅者權利保護法第20條及納稅者權利保護官辦理
        納稅者權利保護事項作業要點第10點規定之權利保護事項。
    (三)敘明請求納保官協助。
圖表附件:
七、納稅者權利保護事項申請案件之受理及派案處理程序
    (一)向總局申請案件
         1、書面申請
            總收文人員收件後,於公文線上簽核暨管理系統( QIA  )
            登錄基本資料並將案件分派至總局納保組(虛擬單位),再
            由法務科派案人員派予承辦納保官後,將申請書交予承辦納
            保官。
         2、言詞申請(含電話申請)
           (1)納稅者不以書面而以言詞方式申請者,由納保官聆聽申請
              事由後,依納稅者權利保護事項申請書(如附件 2  )製
              作書面申請文件,載明申請人基本資料、聯絡方式、申請
              類型及具體申請事項等,向申請人朗讀或使閱覽,並請其
              簽名或蓋章確認。
           (2)納保官於製作書面申請文件後,應將該文件及納稅者所提
              供其他資料交總收文人員,續依七、(一) 1、書面申請
              案件之方式辦理。
    (二)向分局申請案件
         1、書面申請
           (1)分局總收文人員收件後,立即將申請書傳真或製成電子檔
              傳予法務科派案人員,至遲應於次日將正本交換至法務科
              派案人員。
           (2)法務科派案人員收到傳真或電子檔後,將申請書送總局總
              收文人員掛文,後續依七、(一) 1、以書面向總局申請
              案件方式辦理。
         2、言詞申請(含電話申請)
           (1)納稅者不以書面而以言詞方式申請者,分局人員得利用電
              話、網路視訊或其他適當方式,使納稅者直接與納保官對
              話。納保官聆聽申請事由後,續依七、(一) 2、以言詞
              向總局申請案件方式辦理。
           (2)分局人員如未能依前述方式使納稅者直接與納保官對話者
              ,由分局人員聆聽申請事由後,依納稅者權利保護事項申
              請書製作書面申請文件,載明申請人基本資料、聯絡方式
              、申請類型及具體申請事項等,向申請人朗讀或使閱覽,
              並請其簽名或蓋章確認後交分局總收文人員掛文,續依七
              、(二) 1、以書面向分局申請案件方式辦理。
    (三)網際網路申請案件:納稅者經由本局網站線上提出申請者,由法
        務科派案人員每日定時上網收件後,依總局收文方式辦理。
八、案件派查後,納保官應先詳閱申請人申請事由、內容及所附有關資料
    ,並分別依下列處理原則辦理:
    (一)申請案件有下列情形之一者,納保官應移送有管轄權之機關或權
        責單位,並副知申請人:
         1、納稅者權利保護事項申請案件之全部或一部為無管轄權者。
         2、申請事項非屬納稅者權利保護法第 20 條第 1  項第 1  款
            至第 3  款所定權利保護事項範圍,應依一般申請案件或行
            政救濟案件辦理者。
    (二)申請案件有下列情形之一者,應定相當期間命申請人補正:
         1、申請書未依納稅者權利保護官辦理納稅者權利保護事項作業
            要點第 10 點規定記載。
         2、無具體內容。
         3、申請未經合法代理或代表。
         4、其他不合法定程序。
    (三)申請案件有下列情形之一者,納保官於派案或逾期不補正後 10
        日內撰寫納稅者權利保護事項處理書(如附件 3  )並簽核,答
        復申請人不予受理:
         1、申請書不合法定程序、格式,其不能補正或經通知補正,逾
            期不補正。
         2、同一權利保護事項之申請事由,曾經辦理並已明確回復處理
            結果,仍重複申請。
         3、非屬權利保護事項且申請內容並未涉及其他機關單位辦理事
            項者。
         4、經行政法院實體判決確定或成立行政訴訟上之和解。
    (四)申請案件有下列情形之一者,納保官得不作成納稅者權利保護事
        項處理書而予以結案,並應答復申請人:
         1、撤回申請。
         2、申請人或其代理人無正當理由,於通知面(協)談期日不到
            場,經另訂期日通知,屆期仍未到場。
圖表附件:
九、納保官為辦理納稅者權利保護事項申請案件,得依納稅者權利保護官
    辦理納稅者權利保護事項作業要點相關規定進行調查。申請人提供調
    查之證明文據等資料,納保官應核對正本,不能以正本附卷,另以影
    本或樣本代替者,應予核對無誤後,在影本或樣本加註「本件與正本
    相符」並簽章。
十、納保官於辦理溝通與協調及申訴與陳情等程序時,應將處理意見提供
    權責單位審酌,並依下列處理原則辦理:
    (一)原處理方式無違法或不當,且無面(協)談必要者,應即敘明理
        由答復申請人。
    (二)有面談必要者,應指定期日及處所與申請人進行面談,並得通知
        權責單位派員到場說明,於面談時或面談後答復申請人辦理情形
        。
    (三)有協談必要者,應依稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點及本局
        稅務案件協談作業實施要點相關規定辦理協談,納保官應積極進
        行溝通與協調。如協談獲得共識者,由權責單位做成協談紀錄,
        並儘量遵照協談結果為適當之處理。納保官於協談後將後續辦理
        情形答復申請人。
    (四)納保官與權責單位就審理程序中之稅捐及裁罰爭議案件發生見解
        歧異時,如於違章審理階段,違章審理人員應將納保官審查意見
        併入審查報告書,依程序提交裁罰審議小組討論;如於復查階段
        ,復查員應將納保官審查意見併入復查案件審查報告書,提交復
        查委員會討論。
十一、納保官於辦理救濟諮詢與協助事項時,應告知申請人所提供之諮詢
      與協助僅供參考,具體個案仍應由辦理行政救濟案件之復查委員會
      、訴願審議委員會及各級行政法院,本於其確信見解,為妥適處理
      。
十二、納保官撰擬納稅者權利保護事項處理書及結果答復
      (一)除有八、(四)之情形外,納保官應將辦理納稅者權利保護事
          項之處理情形與結果逐案作成納稅者權利保護事項處理書。納
          稅者之建議有採行之必要及可能性,惟因法令限制未便採行者
          ,得敘明理由建議相關業務主管單位研究改進或作為研擬修法
          之參考。
      (二)納保官應就辦理納稅者權利保護事項處理結果,針對案情內容
          、具體處理意見及法規依據,以簡明、肯定、親切、易懂之用
          語答復申請人。其以言詞答復處理情形並經申請人同意免以書
          面答復者,納保官得將答復內容要旨及申請人同意情形,扼要
          敘明於納稅者權利保護事項處理書,不另以書面答復申請人。
      (三)納保官得視原申請納稅者權利保護事項內容及辦理情形,依職
          權轉換為其他權利保護事項,並將轉換情形,於答復申請人時
          併予告知。
      (四)主任納保官及納保官辦理納稅者權利保護事項對外行文時,應
          以本局之局文為之,並以「保」字為發文字號。
      (五)納稅者權利保護案件除屬依納稅者權利保護官辦理納稅者權利
          保護事項作業要點第 12 點及第 19 點規定結案及移轉他轄案
          件外,辦結案件均應請申請人(或代理人)填復「稅捐稽徵機
          關處理納稅者權利保護案件滿意度調查表」(如附件 4  ),
          並由服務科管制人員蒐集彙整。
圖表附件:
十三、處理納稅者權利保護事項申請案件之公文決行層次
      (一)結案文書(如逕予結案函、不予受理函及納稅者權利保護事項
          處理書):原則由主任納保官決行;遇有特殊或重大爭議案件
          者,由一層決行。
      (二)非結案屬程序性事項文書(如通知補充說明函):除案件展延
          由主任納保官決行外,原則上由納保官決行。
      (三)局年度工作成果報告:由局長決行。
十四、納稅者權利保護事項申請案件處理期限
      (一)申訴與陳情案件處理期間為 30 日,其餘類型案件處理期間為
           60 日。
      (二)因故未能如期辦結者,經主任納保官核准後得於原處理期間之
          限度內延長 1  次。
      (三)申請案件同時包含稅捐爭議溝通協調及其他類型者,一律分類
          為稅捐爭議溝通協調案件類型;申請案件同時有申訴或陳情及
          行政救濟諮詢與協助類型者,一律分類為申訴或陳情案件類型
          。
十五、稽催及管制作業
      (一)服務科應依下列期限編製下列各種報表,送主任納保官核閱:
           1、權利保護事項案件未結明細表:每週第 1  個工作日。
           2、納稅者權利保護案件工作執行績效表:每月 3  日前。
      (二)服務科應依財政部賦稅署規定格式,於下列期限編製本局納稅
          者權利保護案件工作執行績效表(如附件 5  ),以電子郵件
          方式提供輪值之地方稅稽徵機關(順序如附件 6  )。
           1、 107  年 1  月:每週第 1  個工作日上午 10 時前統計
              截至上週最後工作日辦理成效。
           2、 107  年 2  月至 12 月:每月 5  日上午 10 時前統計
              截至上個月底辦理成效。
           3、 108  年(含)以後年度: 1  、 4  、 7  、 10 月 5
              日 10 時前統計截至上個月底辦理成效。
十六、納稅者權利保護事項年度工作成果報告撰擬
      (一)納保官應於每年 1  月 10 日前將上年度納稅者權利保護事項
          申請案件( 106  年度工作成果併入 107  年度),參照年度
          納稅者權利保護工作成果報告格式(如附件 7  ),撰擬年度
          工作成果報告(不含撰擬「壹、納稅者權利保護官之設置、資
          訊公開情形」),陳核至主任納保官。
      (二)主任納保官應指定納保官,彙整各納保官之年度工作成果報告
          ,撰擬局年度工作成果報告,陳核至局長後,於每年 1  月底
          前陳報財政部賦稅署。如當年度稽徵業務考核績效報告資料提
          供日期早於 1  月底前,則按稽徵業務考核績效報告資料提供
          日期提供,並併入年度稽徵業務考核報告光碟。
      (三)法務科及服務科應提供納保官撰擬年度工作成果報告相關統計
          數據、報表及其他必要協助。
圖表附件: