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一、目的
為與各稅捐稽徵機關建立互相通報機制，防杜高風險案件納稅義務人
移轉財產逃避稅捐執行，並加速查核案件審結、開徵、送達繳納通知
文書及辦理稅捐保全，特訂定本作業要點。 |
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二、依據
(一)稅捐稽徵法第二十四條第一項。
(二)稅捐稽徵機關辦理高風險案件移轉財產通報及假扣押作業要點。
(三)徵課管理作業手冊第七章第四節。 |
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三、本要點所定高風險案件範圍如下：
(一)查核案件符合下列情形之一者：
1、經檢舉、稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員進行
調查、檢調機關通報查核、輿情反映或社會關注涉嫌逃漏稅
案件，且預估個別納稅義務人應補徵稅額及裁處罰鍰合計達
新臺幣（下同）一百萬元。
2、稅捐查核階段，發現納稅義務人辦理停（歇）業、變更負責
人或另以自己或他人名義設立營利事業等，且預估應補徵稅
額及裁處罰鍰合計達一百萬元。
3、納稅義務人就其財產為移轉、設定他項權利、交付他人、異
常提領或收入存入非納稅義務人帳戶等，涉有隱匿或移轉財
產之跡象。
4、其他依個別案件情形審酌屬高風險案件。
(二)已開徵尚未送達或已送達尚未逾繳納期間案件，納稅義務人有隱
匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者。
(三)納稅義務人欠繳稅捐（包括本稅、滯納金、利息、怠報金及罰鍰
，下同）案件，符合下列情形之一者：
1、屬九十六年三月五日前已移送執行尚未終結案件。
2、欠繳稅捐單計或合計達五百萬元且未有足額稅捐保全措施。
3、欠繳稅捐達十筆且金額合計達一百萬元，未有足額稅捐保全
措施。
4、納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象。 |
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四、作業單位
(一)審查單位：
增值契稅科、地價稅科、房屋稅科、消費稅科、法務科及各分局
承辦單位。
(二)稅捐保全單位：
法務科及各分局欠稅管理單位。 |
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五、作業方式
(一)高風險案件登錄建檔
1、審查單位應就第三點第一款及第二款規定之高風險案件，填
具「可供假扣押財產通報表」（附件一）通報稅捐保全單位
，由稅捐保全單位將該案件登載於「假扣押案件登記簿」（
附件二），並於稅款保全管理系統建立管制檔通報列管。
2、稅捐保全單位應就第三點第三款規定之高風險案件，於稅款
保全管理系統建立管制檔通報列管。
(二)通報作業
1、土地增值稅及契稅承辦單位受理之申報移轉納稅義務人不動
產案件（排除納稅義務人名下受託財產及法院、行政執行機
關、破產管理人依法拍賣、變賣案件），經系統交查比對管
制檔，屬高風險案件者，應於土地稅法第四十九條或契稅條
例第十八條規定之處理期間末日（以下簡稱處理期間末日）
核定土地增值稅或契稅，並於受理申報當日將處理期間末日
及移轉標的資料登錄管制檔（如系統已自動回饋相關資料至
管制檔，免再人工登錄），由系統執行派送通知至高風險案
件主管稅捐稽徵機關承辦人之公務信箱及納入財稅內網通知
事項。
2、本轄屬第三點第一款及第二款規定之高風險案件，應依下列
規定辦理：
(1)管制檔已登錄處理期間末日及移轉標的資料，且尚未審結
或送達之情形者，稅捐保全單位應產製「高風險案件地方
稅稽徵機關已回饋處理期限清冊」，會請審查單位加速審
結或送達；審查單位應於該處理期間末日以前儘速審結、
開徵及送達繳納通知文書。
(2)稅捐保全單位接獲審查單位通報高風險案件，應於建檔後
將相關資訊填載「可供假扣押財產通報表」，併同查調納
稅義務人所得、財產清單等附案，回報審查單位。惟屬第
三點第二款規定已送達尚未逾繳納期間之高風險通報案件
，應速依本點第三款規定辦理。
(3)審查單位應於繳納通知文書送達後，儘速填畢「可供假扣
押財產通報表」，並檢具相關佐證資料通報稅捐保全單位
審酌應否辦理假扣押。
(三)假扣押案件審核及簽辦作業
1、稅捐保全單位收到審查單位填畢之「可供假扣押財產通報表
」及相關佐證資料等，應儘速確認繳納通知文書送達情形，
查調、檢視納稅義務人最新財產、所得、營業、稅籍及欠稅
情況等，並確認財產標的存在與否，就相當於應繳稅捐及罰
鍰數額範圍內，審酌實施假扣押之必要性，並將審酌結果填
具「聲請假扣押案件評估及審查表」（附件三），送陳單位
主管批核。
2、經審酌確有聲請假扣押之必要時，稅捐保全單位應填具「行
政訴訟聲請假扣押狀」（狀內請求裁定准許假扣押金額計算
至聲請日止），檢齊有關繳納通知文書送達回執影本、釋明
假扣押事實及理由等證明文件，簽會法務科意見後（總局免
簽會），送陳機關首長核准，向法院具狀聲請假扣押及繳納
裁判費。
3、管制檔已登錄處理期間末日及移轉標的資料之案件，應再次
審酌實施假扣押之必要性；已移送執行者，應即通報行政執
行機關。
4、稅捐保全單位向法院釋明聲請實施假扣押之原因事實，例示
如下：
(1)納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，經稅捐稽
徵機關移送司法機關偵辦刑責，或經司法機關起訴、判決
在案。
(2)納稅義務人所有不動產皆設定高額抵押權，取償困難。
(3)納稅義務人二年內移轉財產頻繁。
(4)應在外國為強制執行者，得視為有日後甚難執行之虞。
(5)其他隱匿或移轉財產之具體情事（如高風險管制檔已登錄
處理期間末日及移轉標的資料之案件）。
(四)假扣押實施程序
1、聲請假扣押注意事項
(1)聲請假扣押時點：繳納通知文書送達後，或已依法申報而
未繳稅捐之法定繳納期間屆滿後。
(2)聲請假扣押管轄法院：案屬管轄之行政法院或假扣押標的
所在地之地方法院行政訴訟庭。
(3)為免保全過當，辦理假扣押財產數額，應扣除已依稅捐稽
徵法第二十四條第一項規定辦理禁止處分之財產數額。
2、假扣押後之強制執行程序
取得管轄法院准許假扣押裁定後，即以之為執行名義檢具移
送書及相關必要證明文件及資料，移送至管轄行政執行分署
強制執行。
(五)假扣押撤銷作業
1、撤銷假扣押要件
(1)已繳清計算至繳納日期之應納稅捐及罰鍰。
(2)已提供應納稅捐及罰鍰之相當擔保。
(3)應納稅捐及罰鍰經更正或行政救濟程序註銷。
(4)其他假扣押原因消滅。
2、撤銷假扣押作業流程
(1)稅捐保全單位經審酌符合撤銷假扣押原因，應填具「聲請
撤銷假扣押狀」向原聲請假扣押法院撤銷假扣押。
(2)稅捐保全單位於取得法院撤銷假扣押裁定後，應即通報管
轄行政執行分署撤銷假扣押執行，並將相關資訊登載於「
假扣押案件登記簿」。
(六)高風險案件解除列管通報作業
高風險案件有下列情形之一者，稅款保全單位應於管制檔登錄解
除列管：
1、查核案件經審結無應納稅捐。
2、納稅義務人已繳清欠繳稅捐，或提供相當擔保。
3、稅捐稽徵機關已就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產為
禁止處分。
4、納稅義務人自行繳納或經執行徵起，致不符合第三點第三款
第二目或第三目規定情形，且無隱匿或移轉財產、逃避稅捐
執行之跡象。
5、經審酌無聲請法院實施假扣押必要。
6、已就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產實施足額假扣押
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六、督導管制
(一)法務科應協助並輔導分局稅捐保全單位聲請假扣押裁定、執行作
業，並蒐集聲請實施假扣押成功案例，彙整事實態樣，置於公區
供同仁參考。
(二)稅捐保全單位應分別於每年三月、六月、九月及十二月末日（末
日遇例假日則提前至前一天工作日）以前，填報「辦理高風險案
件移轉財產通報及假扣押作業統計表」（附件四）送法務科彙整
，由法務科簽報機關首長高風險案件辦理情形，並應於每年一月
、四月、七月及十月之五日以前送財政部賦稅署備查。
(三)各稅捐保全單位應設「假扣押案件登記簿」，由專人保管，核實
登錄案關資料，保存年限為十五年。 |
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七、保密
各單位就本作業要點作業，應予保密，不得向納稅義務人、代理人或
申報人洩漏。 |
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八、獎懲
辦理高風險案件及聲請法院實施假扣押作業之績優單位（人員），按
桃園市政府及所屬各機關學校公務人員奬懲案件處理要點辦理。 |